2023年已经过去，对于跨境电商财务来说，年终结账需要重视哪些关注点？接下来这篇文章，我们就分两大模块谈一谈。
一
跨境电商出口退税注意事项
1、核查清楚哪些已报关出口但未操作出口退税的货物，2023年出口报关的货物，建议在2024年4月15日前完成出口退税及收汇，避免由于逾期申请退税，而引起税务局的关注。
2、2023年国家严查出口退税，会核查过去几年的出口退税相关单证资料，企业应重视已申报出口退税的单证资料是否已经将资料一一对应进行存档（至少要保存5年），避免被税务局核查时，由于提交不了相关资料进行佐证，而给企业造成不必要的麻烦及损失。
3、核对一下年度出口额和收汇额，排查是否有大额未结汇应收账款，了解真实原因后，应及时处理，避免由于跨年度申请退税，导致须给税务局提交情况说明并进行审批后，才能正常申请退税而影响出口退税的进度。
4、核查一下出口退税公司本年报关单是否都已开发票，已报关未开票在财务账上如何做处理？
在本年度已报关出口的货物，存在已有报关单，发票却还没有正常开出的情况下，不管发票有无开出，都要确认收入和成本。
二
跨境电商税务合规常见问题
1、实体公司哪些情况下容易引起税务局的关注：
① 公司的亏损金额较大，超过了正常经营的波动范围；
② 公司连续亏损的时间较长（比如超过了几个纳税年度）；
③ 公司在经营、财务等方面出现了其他异常情况（比如销售额大幅下降、成本费用异常增加、资产负债率异常高等）。
2、企业年底计提了工资奖金，于明年年初发放，企业所得税汇算清缴可以扣除吗?
可以。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
3、固定资产一次性税前扣除政策适用吗？
适用。《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》财政部 税务总局公告2023年第37号为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策公告如下：
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
4、年度的税负率正常吗？
税负率是否正常，可以参考一下行业的标准或评估历史，需结合公司的实际情况，毕竟每个公司做的品类不同，税负率的指标会略有不同。
5、企业与个人发生应税业务，应当取得何种凭证进行税前扣除？
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
6、年末需要计提哪些税费？
计提税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等（跨境电商行业主要涉及的税种是增值税、个人所得税、企业所得税、印花税）。
8、检查一下账面上其他应收和其他应付是否长期挂着大额款项？
这个事项有一定的涉税风险，建议及时分情况在一定期限内处理，避免长期挂账。
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