外商投资企业所得税的常见问题

2021-04-10 14:34

问: 企业所得税年度申报时提交的会计报表,是否要经过注册税务师审计? 

答: 企业在纳税年度内无论盈利或亏损,应在税法规定期限内,向主管税务部门报送所得税申报表和会计报表。该会计报表是否要经过注册税务师审计,由当地税务局决定。


问: 什么是小型微利企业?小型微利企业有什么优惠? 

答: 符合以下条件的企业为小型微利企业:

  1. 从事国家非限制和禁止行业。

  2. 工业企业:年度应纳税所得额不超过人民币100万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3,000万元。

  3. 其他企业:年度应纳税所得额不超过人民币100万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1,000万元。

  4. 自2018年1月1日至2020年12月31日,年应纳税所得额不超过人民币100万元的小型微利企业,其所得减按20%的税率缴纳企业所得税。


问: 财务报表报送是否有期限? 

答: 有。季度申报的报送期限为每季度终结后15日内,年度申报的报送期限为每年年结后5个月内。


问: 海外企业收取中国境内企业的咨询费,是否需要缴纳所得税? 

答: 需要。若海外企业在中国境内没有设立机构,其来源于中国境内的收入,按税务局核定的利润率按25%的税率缴纳企业所得税。


问: 外资企业产生的年度亏损,能否在以后的盈利中扣减? 

答: 外资企业产生的年度亏损,分以下两种情况:

    1、只有一间公司的亏损弥补:

    可以用下一纳税年度的利润逐年延续扣减,但最长不得超过5年。预缴季度企业所得税时,首先应扣减企业以前年度所发生的亏损,之后仍有盈余的,才缴纳季度企业所得税。

    2、多间公司的亏损弥补:

    企业合并申报缴纳所得税,所涉及的多间公司适用不同税率,应分别按各自税率计算税款,当某些公司发生亏损,首先应用相同税率的公司的盈利进行抵补;若没有,可用与亏损公司相近税率的公司盈利进行抵补。


问:企业所得税汇算清缴有何规定?答:企业应在年度终结后5个月内,向其主管税务部门申报企业所得税年度报表,并以其全年实际应纳税额扣减已预缴的所得税额,自核自缴应补缴的税额。主管税务部门将在年度终结后5个月内,对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核,并办理企业年度所得税多退少补事项。


问: 出差职员的差旅费津贴,是否需要缴纳个人所得税? 

答: 差旅费津贴、误餐补助不属于工资薪金性质的补贴,不征收个人所得税,但企业以差旅费津贴名义发放其他补贴、津贴的,应当并入工资薪金所得计征个人所得税。


问: 公司为职员缴付的人身意外保险,可以在税前扣除吗? 

答: 只有中国境内的法定保险才可以在税前扣除。


问: 外资企业的总公司可否向中国境内的分公司收取管理费? 

答: 可以,但不可超过总收入的2%,且需在每年10月底前向主管税务部门提出申请。


问: 外资企业是否需要缴纳“地方教育费附加”?

答: 需要。

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